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以及内部或外聘审计师关于对控制所执行测试

发布时间:2018-11-03 02:24

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  审计委员会是董事会下设立的委员会,全部由独立、非行政董事组成,他们至少拥有相关的财务经验。

  审计委员会的职能是监督、评估和复核企业内的其他部门和系统。董事会关于内部控制的主要目标会授权给审计委员会负责。在一般情况下,审计委员会负责整个风险管理过程,包括确保内部控制系统是充分且有效的。

  就内部控制而言,审计委员会应复核企业的内部财务控制以及企业的所有内部控制和风险管理系统,除非这项任务由另外的独立风险委员会或董事会承担。审计委员会还应批准年报中有关内部控制和风险管理的陈述。审计委员会亦会收到管理层关于企业内运作的内部控制系统的有效性的报告,以及内部或外聘审计师关于对控制所执行测试的结论的报告。

  ●审计委员会应每年至少与外聘及内部审计师会面一次,讨论与审计相关的事宜,但无须管理层出席。

  ●审计委员会应每年对其权限及其有效性进行复核,并就必要的人员变更向董事会报告。

  ●审计委员会一般有责任确保公司履行对外报告义务,并结合企业财务报表的编制情况,对重大的财务报告事项和判断进行复核。

  (1)组成:内部审计职能部门的组成,取决于企业的规模、复杂性、经营活动范围和风险概况,以及董事会为审计部门分配的责任。

  ●如果主管审计师向高管报告日常行政事务,董事会必须采取额外措施保证这种报告关系不会影响独立性;

  必须拥有针对企业内的所有大业务部门、部门及职能进行检查的权力,与企业的任何人员直接进行沟通的权力,以及使用审计工作所需的所有的记录、文档或数据的权力。

  董事会、内部审计师和管理层之间进行清晰的沟通,这对于及时地确认及纠正内部控制及运营管理的不足之处是最重要的。

  内部审计师的主要作用是,独立且客观地复核及评价企业的活动,以维持或改善企业风险管理、内部控制及公司治理的效益与效率。

  (2)审计师应将相关结果向董事会或其下属的审计委员会以及高级管理层报告。

  ●已实施的程序概述:说明了审计师如何收集和整理能够支持其所发表的意见及所提出的建议和证据。

  审计委员会应承担就任命、重新任命或解聘、外聘审计师向董事会提出建议的主要责任。审计委员会还应为企业制定关于由外聘审计师提供非审计服务的政策,并向董事会提出相关建议。提供非审计服务时,不得损害审计师的独立性或客观性。

  审计委员会应制定一项政策,明确外聘审计师不得提供的服务类型,并且说明外聘审计师能够提供的无须请示审计委员会的服务。

  1.董事会如要为股东提供其所需的保证,则应对集团内部控制系统的有效性展开复核,并至少每年向股东汇报一次。

  3.审计委员会主席应出席年度股东大会,并回答股东提出的关于审计委员会工作方面的问题。

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